当增值税申报表出现负数时，应按照以下步骤进行处理：
更正申报表
根据税务机关的指导，对申报表进行更正并提交。
向税务机关请求纠正负数，并提供必要的说明和证明材料，以确保申报表的真实性、准确性和有效性。
调整销售收入
如果存在销售收入为负数的情况，在填报增值税纳税申报表附表（一）时，首先在对应税率的专用发票销售额中填写负数（如果销项负数发票为普票，填写在开具其他发票销售额里），然后在未开具发票销售额里填写相应金额的正数，使得该行销售额合计数为0。
会计处理
月底增值税为负数时，会计分录与为正数时一样，只是科目余额的方向在借方，不需要实际缴纳税款。
结转过程包括：
结转进项税额：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费-应交增值税（进项税额）。
结转销项税额：借：应交税费-应交增值税（销项税额），贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）。
结转应缴纳增值税（即进、销差额）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税），贷：应交税费-未交增值税。
实际交纳时：借：应交税费-未交增值税，贷：银行存款。
处理负数发票
企业收到负数发票时，分录为：借：库存商品等（根据发票内容计入对应科目）（红字），应交税费-应交增值税（进项税额转出）（红字），贷：应付账款（红字）。若企业为小规模纳税人，则分录为：借：库存商品等（根据发票内容计入对应科目）（红字），贷：应付账款（红字）。
企业开具负数发票时，分录为：借：应收账款（红字），贷：主营业务收入（红字），应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）。若企业为小规模纳税人，则分录为：借：应收账款（红字），贷：主营业务收入（红字），应交税费-应交增值税（红字）。
期初余额调整
期初未交增值税若出现负数，需要将该负值调账为正值。具体步骤包括：
查看期初增值税余额是否有关联发票，是否由增值税管理软件计算确定。若有关联发票，可以在增值税报表上根据实际金额进行相反的处理，从而调整期初增值税余额。
若期初增值税余额出现负数，并不存在关联发票，可以根据期初企业的实际情况，先准备一张期初调增增值税发票，以补缴未缴的增值税。
将期初调增增值税发票销账，登记在增值税报表上，消除期初增值税余额负值，使期初增值税余额正常。
然后根据此发票重新计算期初增值税余额，这时增值税余额就能消除负值了。
通过以上步骤，可以正确处理增值税为负数的情况，确保税务申报的准确性和合法性。
